Hằng năm, các kế toán doanh nghiệp đều phải thực hiện kết chuyển lãi lỗ đầu năm và cuối năm. Tuy nhiên, đây không phải là điều đơn giản và dễ dàng, nhất là với những ai vừa mới vào nghề. Do đó, bài viết này sẽ hướng dẫn bạn cách hạch toán các bút toán kết chuyển cuối kỳ và đầu năm chi tiết nhất.

Kết chuyển lãi lỗ cuối kỳ đầu năm, cuối năm
 

Kết chuyển lãi lỗ là gì?

Kết chuyển lãi lỗ được hiểu là việc mà kế toán sẽ tiến hành cộng phần lãi hoặc trừ phần lỗ vào năm tài chính tiếp theo của doanh nghiệp. Bởi ở cuối kỳ kế toán năm, doanh nghiệp sẽ phải xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh trên tài khoản 911 theo quy định của Thông tư 200 của Bộ Tài Chính.

Kết quả hoạt động kinh doanh của DN bao gồm:

• Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh
• Kết quả hoạt động tài chính
• Kết quả của những hoạt động khác

Cuối mỗi kỳ kế toán, doanh nghiệp sẽ phát sinh kết quả hoạt động kinh doanh. Kết quả này được dùng để làm cơ sở cho các năm tài chính tiếp theo. Theo đó, việc thực hiện cộng lãi hoặc trừ lỗ vào năm tài chính tiếp theo gọi là kết chuyển lãi lỗ.

*** Thông tin pháp luật khác: Mã số doanh nghiệp và mã số thuế

Nguyên tắc cần nắm khi kết chuyển lãi lỗ giữa các năm

• Doanh nghiệp chỉ được chuyển lỗ khi có kết quả hoạt động kinh doanh là lãi.
• Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập của những năm tiếp theo.
• Doanh nghiệp được chuyển lỗ liên tục hoặc toàn bộ lỗ nhưng tối đa không quá số lãi trong kỳ.
• Thời gian chuyển lỗ liên tục tối đa không được quá 5 năm kể từ sau năm tiếp sau năm phát sinh lỗ. Nếu quá thời hạn 5 năm này và số lỗ phát sinh chưa chuyển hết thì sẽ không được chuyển vào phần thu nhập của các năm tiếp theo.
• Trong trường hợp, thời gian chuyển lỗ có phát sinh tiếp số lỗ thì số lỗ phát sinh này sẽ được chuyển lỗ toàn bộ và liên tục không quá 5 năm, kế từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
• Doanh nghiệp tại thời chuyển lỗ vào thu nhập chịu thuế của các quý của năm sau khi lập tờ khai tạm nộp quý và chuyển chính thức vào năm sau khi nộp tờ khai quyết toán thuế.

Những nguyên tắc cần biết khi kết chuyển lãi lỗ

Hạch toán kết chuyển lãi lỗ

Bút toán kết chuyển lãi lỗ đầu năm

Căn cứ để kết chuyển lãi lỗ từ năm trước sang năm nay chính là số dư của tài khoản 421: Lợi nhuận sau thuế (LNST) chưa phân phối:

TK 421 có 2 tài khoản cấp 2 là tài khoản 4211: LNST chưa phân phối năm trước và tài khoản 4212: LNST chưa phân phối năm nay. Để xác định được kết quả của hoạt động kinh doanh năm trước thì chúng ta cần phải dựa vào số dư của TK 4212 trên bảng cân đối phát sinh tài khoản của năm trước.

* Nếu TK 4212 có số dư bên Nợ => năm trước doanh nghiệp lỗ, thì kết chuyển lỗ, kế toán hạch toán như sau:

Nợ TK 4211 - LNST chưa phân phối năm trước

     Có TK 4212 - LNST chưa phân phối năm nay

* Nếu TK 4212 có số dư bên Có => năm trước doanh nghiệp lãi, thì ghi:

Nợ TK 4212 - LNST chưa phân phối của năm nay

      Có TK 4211 - LNST chưa phân phối năm trước

Bút toán kết chuyển lãi lỗ cuối năm

Cuối kỳ kế toán sẽ thực hiện kết chuyển để xác định KQKD trong kỳ làm căn cứ để tính LNST chưa phân phối

Cách chuyển lãi lỗ trên phần mềm HTKK

• Bước 1: Đăng nhập vào phần mềm HTKK

• Bước 2: Chọn “Thuế thu nhập doanh nghiệp”

• Bước 3: Chọn “Quyết toán thuế TNDN” rồi click chọn vào “Phụ lục 03 2/TNDN”. Sau đó, nhập số lỗ phát sinh của kỳ trước, số lỗ được kết chuyển trong kỳ này và ấn “Ghi”

Kết chuyển lãi, lỗ trên phần mềm HTKK

*** Tìm hiểu thêm: Chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

Dịch vụ kế toán trọn gói giá rẻ, uy tín tại Trí Luật

Nếu doanh nghiệp của bạn vừa mới thành lập hoặc đang trên đà phát triển và cần những chuyên viên có trình độ, năng lực và kinh nghiệm để thực hiện các nhiệm vụ kế toán, kê khai, báo cáo thuế, chứng từ,.... thì Trí Luật chính là đơn vị mà bạn có thể tin tưởng lựa chọn.

Với trên 18 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực, quy tụ hơn 60 chuyên gia về thuế, kế toán và luật sư, Trí Luật chắn chắn sẽ mang đến những giải pháp tốt và tối ưu nhất cho quý doanh nghiệp của bạn. Đồng thời, mọi thông tin và dữ liệu đều được bảo mật tuyệt đối, kể cả khi đã kết thúc hợp đồng liên quan.

Với những thông tin chi tiết trên đây, hy vọng rằng, bạn đã biết cách kết chuyển lãi lỗ đầu và cuối năm. Nếu có bất kỳ thắc mắc về các dịch vụ kế toán khác, vui lòng liên hệ ngay cho Trí Luật qua hotline (028) 7304 5969 để được tư vấn và hỗ trợ tốt nhất nhé!